Ставка НДС в России выросла до 22%. Что изменилось для трансграничной торговли внутри ЕАЭС в 2026 году
Компания продаёт товары в Казахстан и Беларусь через маркетплейс, а бухгалтерия до сих пор считает НДС по старой ставке 20%. Эта ошибка стоит дорого. С 1 января 2026 года стандартная ставка выросла до 22%, а порог для упрощенцев упал с 60 до 20 миллионов рублей дохода в год. Для компаний, которые торгуют внутри ЕАЭС, изменилась не только арифметика, но и сама модель работы с посредниками и электронными площадками.
За два с половиной года регулятор пересобрал систему взимания НДС при взаимной торговле Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии и России почти полностью. Обновились ставки, пороги для упрощённой системы налогообложения (УСН), правила для маркетплейсов, порядок работы через посредников и формат подтверждения нулевой ставки. Каждое из этих изменений отдельно кажется технической деталью. Вместе они меняют финансовую модель почти любой компании, которая покупает или продаёт товары и услуги партнёрам из соседних стран Союза.
Как считали НДС до реформы 2024-2026 годов
Система НДС в ЕАЭС строится на принципе страны назначения. Налог платит не тот, кто продаёт товар, а бюджет той страны, куда товар ввозится для потребления. Работает это через связку «экспорт по нулевой ставке — импорт по ставке страны ввоза». При торговле с третьими странами импортный НДС администрируют таможенные органы. Внутри Союза эту функцию выполняют налоговые органы.
При ввозе товара из другой страны ЕАЭС покупатель в России считал и платил НДС сам. Налоговая база определялась на дату принятия товара к учёту и включала стоимость по договору и акциз, если товар подакцизный. Расчёт для 2023-2025 годов выглядел так:
НДС = (Стоимость товара + Акциз) × Ставка НДС,
где ставка составляла 20% или 10% в зависимости от категории товара.
Декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе нужно было подать не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. Этот срок не изменился и остаётся ориентиром до сих пор.
До июля 2024 года у трансграничной розницы была лазейка. Товары, которые продавец из другой страны ЕАЭС отправлял российскому покупателю-физлицу через интернет-площадку, обычно вообще не облагались НДС в России. Иностранный продавец платил налог по правилам своей страны или не платил вовсе. Российские продавцы с тем же товаром оказывались в проигрышном положении по цене.
Похожая неопределённость касалась и услуг в электронной форме. До марта 2024 года страны ЕАЭС применяли разные перечни таких услуг и разные правила определения места их реализации, поэтому один и тот же сервис мог облагаться НДС в одной стране Союза и не облагаться в другой.
Импортный НДС при работе через посредника (агента, комиссионера) до 2025 года платил конечный собственник товара, комитент. Для комитентов без опыта внешнеторговой деятельности это создавало сложности с расчётами и контролем сроков. Подтверждение нулевой ставки при экспорте строилось на бумажном пакете документов: копии контрактов, деклараций и накладных, которые собирались в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
Что изменилось для трансграничных продаж в ЕАЭС
Реформа шла в несколько волн, и у каждой свой закон и своя дата вступления в силу.
Ставка НДС выросла до 22%
Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ поднял стандартную ставку с 20% до 22% с 1 января 2026 года. Льготная ставка 10% для социально значимых товаров сохранилась без изменений. Новая ставка применяется к товарам, работам и услугам, отгруженным или оказанным начиная с этой даты, включая расчёт импортного НДС при ввозе из стран ЕАЭС.
Электронные услуги внутри Союза получили единые правила
С 4 марта 2024 года вступил в силу Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС, ратифицированный Россией Федеральным законом от 24.07.2023 №328-ФЗ. Перечень из 14 услуг, которые считаются оказанными в электронной форме, утверждён Решением Совета ЕЭК от 27.09.2023 №97 и применяется вместе с Протоколом с 1 апреля 2024 года. НДС с таких услуг теперь платят по месту нахождения покупателя. Если российская компания покупает у партнёра из ЕАЭС услугу из этого перечня, она обязана удержать НДС как налоговый агент. Консультационные и другие услуги, которые не входят в перечень Решения №97, облагаются по прежним правилам Протокола (приложение №18 к Договору о ЕАЭС), по месту нахождения исполнителя.
Маркетплейсы стали налоговыми агентами
Федеральный закон от 29.05.2024 №100-ФЗ добавил в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) статью 174.3. С 1 июля 2024 года местом реализации товара, который продавец из ЕАЭС продаёт физлицу через российскую электронную площадку, признаётся Россия, если товар в момент получения покупателем находится на её территории. Иностранные компании обязаны считать и платить такой НДС с 1 июля 2024 года, иностранные индивидуальные предприниматели (ИП) — с 1 января 2025 года. Если продавец работает через российский маркетплейс как посредник, налог удерживает и перечисляет сама площадка. Продавцу с собственным интернет-магазином приходится вставать на налоговый учёт в России самостоятельно.
Пример расчёта. ИП из Киргизии в феврале 2026 года продал через российский маркетплейс партию товара на 500 000 рублей. Площадка как налоговый агент удерживает НДС по новой ставке: 500 000 × 22% = 110 000 рублей. Если покупатель вносил аванс в размере 200 000 рублей, налог с предоплаты считается по расчётной ставке 22/122: 200 000 × 22 / 122 ≈ 36 066 рублей. Налог нужно исчислить на дату отгрузки или получения аванса, даже если отчёт от площадки поступит позже.
Уплату НДС при импорте через посредника передали посреднику
Федеральный закон от 27.11.2023 №539-ФЗ изменил субъектный состав плательщиков. В отношении товаров, принятых на учёт начиная с 1 января 2025 года, НДС при ввозе по договорам поручения, комиссии и агентирования считает и платит сам посредник. Комитент получает право на вычет этой суммы после того, как посредник её перечислит и представит подтверждающие документы. Срок уплаты общий — до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт посредником.
Подтверждение нулевой ставки перешло на электронные реестры
Основным документом для подтверждения экспортного НДС стал электронный реестр по форме КНД 1155110. Данные из заявления о ввозе, которое покупатель подаёт в своей налоговой службе, поступают в Федеральную налоговую службу (ФНС) России по каналам межгосударственного обмена и подтверждают право продавца на нулевую ставку без дополнительных бумажных запросов.
Обмен данными между налоговыми органами стал еженедельным
С 26 апреля 2024 года действует новая редакция Протокола об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств ЕАЭС. Периодичность обмена реестрами заявлений выросла с одного раза в декаду до одного раза в неделю. Срок обмена протоколами форматно-логического контроля сократился с трёх рабочих дней до одного.
Порог для упрощённой системы налогообложения упал втрое
Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ сделал плательщиками НДС компании на УСН с доходом больше 60 миллионов рублей в год начиная с 2025 года. Закон №425-ФЗ снизил эту планку до 20 миллионов рублей с 2026 года, до 15 миллионов — с 2027 года и до 10 миллионов — с 2028 года. У компаний на УСН выше порога есть выбор: платить НДС по общим ставкам 22% и 10% с правом на вычет входного налога или по пониженным ставкам 5% и 7% без права на вычет. В 2026 году ставка 5% доступна при доходе от 20 до 272,5 миллиона рублей, а ставка 7% действует при доходе от 272,5 до 490,5 миллиона рублей.
| Параметр | Было (до 2024-2025) | Стало (2026) |
|---|---|---|
| Стандартная ставка НДС | 20% | 22% |
| Порог УСН для уплаты НДС | 60 млн ₽ в год (действовал в 2025) | 20 млн ₽ в год, далее 15 млн (2027), 10 млн (2028) |
| НДС при продаже через маркетплейс ЕАЭС физлицу в России | обычно не платился | платит продавец или маркетплейс как налоговый агент (ст. 174.3 НК РФ) |
| Уплата НДС при импорте через посредника | платил комитент | платит посредник (агент, комиссионер) |
| Подтверждение нулевой ставки | бумажный пакет документов | электронный реестр КНД 1155110 |
| Обмен данными между налоговыми органами ЕАЭС | раз в декаду | раз в неделю |
Что делать
Пересчитайте цены и договоры под ставку 22%. Проверьте формулировки: если в договоре указана конкретная цифра «20%», нужно дополнительное соглашение. Если написано «по ставке, установленной законодательством», менять договор не обязательно.
Сверьте доход за 2025 год с порогом 20 миллионов рублей. Если компания или ИП на УСН превысили эту сумму, с 2026 года они становятся плательщиками НДС и должны выбрать между общей ставкой с вычетом и пониженной ставкой 5% или 7% без вычета.
Определите, кто платит НДС по каждой сделке через посредника. Обновите агентские и комиссионные договоры с учётом того, что с 2025 года обязанность лежит на самом посреднике, и настройте книги покупок и продаж под новую схему вычета для комитента.
Переведите подтверждение нулевой ставки на электронный реестр КНД 1155110. Проверьте, что регистрационные номера деклараций и реквизиты контрактов в реестре совпадают с данными раздела 4 декларации по НДС.
Проверьте статус каждого партнёра по электронным услугам. Сопоставьте закупаемую услугу с перечнем из 14 позиций Решения ЕЭК №97: если услуга входит в перечень, компания как покупатель обязана удержать НДС в качестве налогового агента.
Регулятор продолжает выравнивать условия между внутренней и трансграничной торговлей внутри Союза. Следующий этап уже намечен: до 2030 года планируется дальнейшее сближение ставок для электронной торговли товарами из ЕАЭС. Компаниям, которые работают на этом рынке, стоит рассчитывать на то, что цифры в договорах и декларациях будут меняться ещё несколько лет.
Нормативная база:
1. Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС (ред. от 22.08.2023, действует с 26.04.2024)
2. Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
3. Федеральный закон от 29.05.2024 №100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
4. Федеральный закон от 27.11.2023 №539-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…»
5. Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ
6. Решение Совета ЕЭК от 27.09.2023 №97 «О перечне услуг в электронной форме»
7. Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014 в части взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме (ратифицирован ФЗ от 24.07.2023 №328-ФЗ)
8. Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение №18 к Договору о ЕАЭС)