СИДН с Великобританией и США приостановлены. Как теперь выводить дивиденды из России в 2025 году
Международный договор больше не гарантирует пониженную ставку налога на дивиденды. Разрешение на вывод прибыли за рубеж всё чаще выдаёт не текст соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), а Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций, которая оценивает долю выплаты в чистой прибыли компании, значимость её работы для экономики региона и готовность инвестора остаться в России.
К концу 2025 года эта логика закрепилась окончательно. Соглашения с недружественными странами приостановлены, часть из них прекратила действие полностью, взамен выстроена сеть договоров с новыми партнёрами. Внутри страны заработала прогрессивная шкала налога на дивиденды физлиц, а часть валютных ограничений впервые с 2022 года пошла на смягчение. Разбираемся, что из этого касается компании, которая планирует выплату дивидендов иностранному участнику.
Как работала репатриация прибыли до 2023 года
До введения контрсанкционных мер Россия располагала широкой сетью СИДН, включавшей практически всех крупных торговых партнёров: страны Евросоюза, США, Великобританию, Японию. Ставка налога у источника на дивиденды по большинству таких договоров составляла 5-10% против стандартных 15% по Налоговому кодексу (НК РФ). Для стратегических инвесторов, владевших крупной долей капитала длительный срок, ставка нередко снижалась до 0-5%.
Налог на прибыль организаций взимался по ставке 20%, а дивиденды физических лиц-резидентов облагались налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по единой ставке 13% независимо от суммы. Перевод валюты за рубеж для граждан и компаний ограничивался только банковским комплаенсом, без государственных лимитов и разрешительных процедур.
Что случилось с сетью СИДН к 2025 году
Указ Президента РФ от 08.08.2023 №585 приостановил действие ключевых статей соглашений с 38 государствами, включая страны ЕС, США, Японию и Великобританию. Под приостановку попали нормы о пониженных ставках для дивидендов, процентов, роялти и прибыли от предпринимательской деятельности. Приостановка действует с даты публикации указа, то есть распространяется на выплаты начиная с 8 августа 2023 года.
К 2025 году ряд партнёров ответил встречными мерами. Великобритания нотой от 28.03.2025 полностью приостановила действие конвенции с 1994 года: положения о налоге на прибыль компаний перестали применяться с 1 апреля 2025 года, о налоге на доходы физлиц и прирост капитала — с 6 апреля 2025 года. Формально это взаимная приостановка действия, денонсации договора не произошло. Юридически конвенция продолжает существовать, но обе стороны временно не применяют её нормы. Аналогичные уведомления о приостановке направили Канада и Швеция.
Одновременно Минфин выстраивает новую сеть соглашений с дружественными юрисдикциями. Соглашение с Абхазией, подписанное 7 мая 2024 года и ратифицированное Федеральным законом от 02.11.2024 №372-ФЗ, вступило в силу 28.11.2024 и применяется с 1 января 2025 года. С Малайзией соглашение подписали раньше, 17 мая 2024 года. Но стороны не успели обменяться ратификационными грамотами до конца 2024 года, поэтому нормы начали применяться только с 1 января 2026 года, на год позже первоначального плана.
Главная сделка 2025 года прошла на другом направлении. 17 февраля Россия и Объединённые Арабские Эмираты (ОАЭ) подписали новый СИДН, который Россия ратифицировала Федеральным законом от 07.07.2025 №189-ФЗ. Соглашение вступило в силу 18 июля 2025 года и начнёт применяться к налогам с 1 января 2026 года. Оно заменяет крайне ограниченную конвенцию 2011 года, которая распространялась фактически только на государственные структуры.
Новое соглашение с ОАЭ построено на формуле «10-10-10»: единая ставка налога у источника 10% для дивидендов, процентов и роялти для любого частного бизнеса и физических лиц. Для сравнения, действующие договоры с Саудовской Аравией и Катаром сохраняют более выгодную ставку 5% на дивиденды (и 0% для государственных компаний). Эмираты настаивают на пересмотре этих двух соглашений в сторону единой ставки 10%, однако по состоянию на середину 2025 года переговоры с Эр-Риядом и Дохой не завершены, и действующие условия сохраняются.
| Юрисдикция | Статус СИДН на конец 2025 года | Ставка на дивиденды у источника в РФ |
|---|---|---|
| Великобритания | Приостановлено с 1 апреля 2025 года | 15% по НК РФ |
| США, страны ЕС, Япония | Приостановлено с 08.08.2023 (Указ №585) | 15% по НК РФ |
| ОАЭ | Действует с 18.07.2025, применяется с 01.01.2026 | 10% |
| Саудовская Аравия, Катар | Действует в прежней редакции | 5% (0% для госкомпаний) |
| Абхазия | Действует и применяется с 01.01.2025 | По новому соглашению |
| Малайзия | Вступило в силу в 2024 году, применяется с 01.01.2026 | 10% |
Само по себе действие СИДН не даёт автоматического права на пониженную ставку. Налоговый агент применяет её только при наличии двух документов от получателя: сертификата налогового резидентства (TRC), выданного компетентным органом иностранного государства и апостилированного, и подтверждения фактического права на доход. Второй документ доказывает, что получатель распоряжается дивидендами самостоятельно и не выступает транзитным звеном для последующей передачи средств в другую юрисдикцию. Без обоих документов агент обязан удержать налог по стандартной ставке НК РФ независимо от текста действующего договора.
Новые ставки налогов на дивиденды внутри России
Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ изменил внутренние ставки, которые применяются к выплатам при отсутствии или приостановке СИДН. Налог на прибыль организаций вырос с 20 до 25%. Ставки для дивидендов между юридическими лицами сохранили прежнюю структуру: 0% при владении от 50% капитала не менее 365 дней подряд, 13% в остальных случаях для российских компаний, 15% при выплате иностранной компании без действующего СИДН.
Для физических лиц-резидентов с 2025 года действует усечённая прогрессивная шкала: 13% с суммы дивидендов до 2,4 млн рублей за налоговый период и 15% с суммы превышения. Для физических лиц-нерезидентов ставка осталась плоской, 15% независимо от суммы выплаты, если более льготный режим не установлен действующим СИДН.
Пример расчёта. Резидент получил за год дивиденды на 5 млн рублей. С первых 2,4 млн налоговый агент удержит 13% (312 000 рублей), с оставшихся 2,6 млн — 15% (390 000 рублей). Итоговая сумма НДФЛ составит 702 000 рублей вместо 650 000 рублей при плоской ставке 13%, которая действовала до 2025 года.
Валютный контроль при выплате дивидендов недружественным нерезидентам
Указы Президента РФ от 05.03.2022 №95 и от 04.05.2022 №254 ввели особый порядок расчётов с недружественными нерезидентами по корпоративным обязательствам, включая дивиденды АО и распределённую прибыль ООО. При выплате свыше 10 млн рублей применяется счёт типа «С» в рублях, либо требуется отдельное разрешение.
Что означает счёт типа «С» на практике? Сумма дивидендов зачисляется получателю в рублях на специальный счёт в российском банке. За рубеж эти средства напрямую не переводятся. Распоряжаться ими иностранный участник может только в ограниченном перечне случаев, установленном Банком России. Свободный вывод суммы за пределы РФ без такого счёта возможен исключительно при наличии отдельного разрешения.
С 09.09.2024 действует Указ Президента РФ №767: он передал полномочия по выдаче таких разрешений (для сумм свыше 10 млн рублей, минуя счёт типа «С») от Минфина к Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ. Условия, которые комиссия учитывает при рассмотрении заявок на выплату дивидендов, зафиксированы в выписке из протокола подкомиссии от 22.12.2022 №118/1 и остаются актуальными:
сумма выплачиваемой прибыли не превышает 50% чистой прибыли резидента за предыдущий год;
учтена история выплат дивидендов за прошлые периоды;
иностранный участник подтверждает готовность продолжать коммерческую деятельность в РФ;
федеральные органы исполнительной власти установили для организации ежеквартальные KPI (ключевые показатели эффективности);
выплата возможна на квартальной основе при выполнении этих показателей.
Важно не путать эти условия с требованиями к другой категории сделок — продаже акций и долей российских обществ недружественными нерезидентами. Для таких сделок та же выписка из протокола устанавливает свой набор условий: независимая оценка стоимости актива, дисконт не менее 50% от рыночной цены, KPI уже для нового собственника и добровольный взнос в бюджет не менее 10% от суммы сделки. К выплате дивидендов действующему участнику это условие о взносе не относится.
Валютные лимиты и обязательная продажа выручки экспортёров
С 8 декабря 2025 года Банк России снял лимиты на перевод иностранной валюты за рубеж для граждан РФ и физлиц-нерезидентов из дружественных стран (ранее действовал предел 1 млн долларов в месяц на счета в иностранных банках и 10 тыс. долларов в месяц через системы денежных переводов). До 7 июня 2026 года включительно сохраняются ограничения только для нерезидентов из недружественных стран: работающие в России переводят не более суммы зарплаты, для неработающих физлиц и для юридических лиц из таких государств переводы запрещены, кроме компаний, контролируемых российскими резидентами.
Отдельная история — обязательная продажа валютной выручки экспортёрами по Указу Президента РФ от 11.10.2023 №771. Постановление Правительства РФ от 22.05.2025 №698 продлило требование зачислять на счета в уполномоченных банках не менее 40% валютной выручки и продавать не менее 90% зачисленного объёма до 30 апреля 2026 года. Но уже в августе 2025 года Правительственная комиссия обнулила фактический норматив обязательной продажи. Формально указ и постановление действуют, механизм контроля и отчётности перед Росфинмониторингом сохранён, но текущая обязанность продавать валюту для экспортёров из перечня отсутствует. Норматив может быть изменён в любой момент решением комиссии.
Нарушение сроков зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках образует состав административного правонарушения по ст. 15.25 КоАП РФ. Для юридических лиц штраф составляет от 5 до 30% суммы, не зачисленной в срок, при расчётах в иностранной валюте. Для должностных лиц действует та же вилка процентов, но итоговая сумма ограничена 30 000 рублей. Обязанность репатриации при этом сохраняется у резидента независимо от того, применяется ли к нему в конкретный момент требование обязательной продажи выручки.
Что делать
Проверьте актуальный статус СИДН с юрисдикцией получателя. Отдельно уточните, приостановлено соглашение (как большинство из 38 стран по Указу №585) или прекращено полностью, поскольку от этого зависит возможность применения зачёта иностранного налога у физлиц.
Пересчитайте налоговую нагрузку по прогрессивной шкале. Если дивиденды выплачиваются физлицу-резиденту на сумму свыше 2,4 млн рублей в год, разделите расчёт НДФЛ на часть по ставке 13% и часть по ставке 15%.
Определите, требуется ли счёт типа «С» или разрешение Правкомиссии. При выплате недружественному нерезиденту свыше 10 млн рублей заранее подготовьте ретроспективу выплат за прошлые периоды, квартальные KPI и письмо о готовности участника продолжать деятельность в РФ.
Соберите сертификат налогового резидентства (TRC) и подтверждение фактического права на доход. Для стран с действующим или новым СИДН (ОАЭ, Малайзия, Саудовская Аравия) это условие применения пониженной ставки, документ должен быть апостилирован.
Уточните текущий норматив обязательной продажи валютной выручки перед структурированием расчётов. Если компания входит в перечень Указа №771, проверьте актуальное решение Правкомиссии на дату платежа. Значения из постановления к этому моменту могут быть устаревшими.
Ни один из этих шагов не отменяет главного правила 2025 года: формальное соответствие условиям СИДН само по себе больше не гарантирует беспрепятственный вывод средств. Решающим фактором для недружественных нерезидентов остаётся усмотрение Правительственной комиссии, а для всех остальных участников оборота — аккуратное документальное сопровождение выплаты и корректный расчёт по новой прогрессивной шкале.
Нормативная база:
1. Информация Банка России от 05.12.2025
2. Указ Президента РФ от 08.08.2023 №585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения»
3. Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…»
4. Указ Президента РФ от 05.03.2022 №95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами»
5. Указ Президента РФ от 04.05.2022 №254 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами»
6. Указ Президента РФ от 09.09.2024 №767 «О внесении изменений в некоторые указы Президента Российской Федерации»
7. Указ Президента РФ от 11.10.2023 №771 «Об осуществлении обязательной продажи выручки в иностранной валюте, получаемой отдельными российскими экспортёрами по внешнеторговым договорам (контрактам)»
8. Постановление Правительства РФ от 22.05.2025 №698
9. Соглашение между Правительством РФ и Правительством ОАЭ об устранении двойного налогообложения от 17.02.2025, ратифицировано Федеральным законом от 07.07.2025 №189-ФЗ
10. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Абхазия от 07.05.2024, ратифицировано Федеральным законом от 02.11.2024 №372-ФЗ
11. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Малайзии от 17.05.2024
12. Статья 15.25 КоАП РФ